2020410日,中注協發布上市公司2019年年報審計情況快報(第五期),全文如下

一、會計師事務所出具上市公司年報審計報告總體情況

2020318-331日,40家事務所共爲544家上市公司出具了財務報表審計報告(詳見附表1),其中,滬市主板247家,深市主板96家,創業板74家,中小板113家,科創板14家。從審計報告意見類型看542家上市公司被出具了無保留意見審計報告(其中,3家被出具帶持續經營事項段的無保留意見),2家被出具保留意見。

截至2020331日,40家事務所共爲676家上市公司出具了財務報表審計報告(詳見附表2),其中,滬市主板297家,深市主板114家,中小板144家,創業板106家,科創板15家。從審計報告意見類型看,670家上市公司被出具了無保留意見審計報告(其中,3家被出具帶持續經營事項段的無保留意見,1家被出具帶強調事項段的無保留意見),4家被出具保留意見,2家被出具無法表示意見。

2020318-331日,40家事務所共爲352家上市公司出具了內部控制審計報告(詳見附表3),其中,滬市主板240家,深市主板96家,中小板16家。從審計報告意見類型看,2家被出具否定意見,4家被出具帶強調事項段的無保留意見,346家上市公司被出具了無保留意見審計報告。

截至2020331日,40家事務所共爲423家上市公司出具了內部控制審計報告(詳見附表4),其中,滬市主板289家,深市主板114家,中小板20家。從審計報告意見類型看,4家被出具否定意見,4家被出具帶強調事項段的無保留意見,415家上市公司被出具了無保留意見審計報告。

二、出具非無保留意見的財務報表審計報告情況

*ST盈方。亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)出具了保留意见的财务报表审计报告,形成的保留意见的基础內容如下:

盈方微2019114日收到中國證監會下發的《行政處罰決定書》〔2019114號),盈方微尚未對以前年度的相關財務報表進行調整、更正,我們未能獲取充分適當的審計證據核實應收賬款等相關會計科目期初數的准確性。

*ST东网。中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)出具了保留意见的财务报表审计报告,形成的保留意见的基础內容如下:

1.重大承諾及或有事項

如財務報表附注十、承諾及或有事項、11)所述,公司的子公司桂林東方時代投資有限公司(以下簡稱東方投資公司)20191218日被法院裁定破産清算,截止財務報告批准報出日東方投資公司的3.22億元金融機構借款已經逾期未能償還,公司爲其3.22亿元借款提供连带责任担保;东方投资公司将其持有的部分长期股权投资质押给上述借款的金融机构,质押的长期股权投资经中和資産評估有限公司评估确认其可收回价值为2.96億元(評估基准日20191231日),結合上述質押股權的可收回價值情況,公司預計對東方投資公司的擔保損失爲1.02億元並計入預計負債;我們對公司計提的預計擔保損失實施了重新計算、複核評估報告、訪談評估師、訪談管理層等審計程序,但鑒于東方投資公司破産管理人尚未展開債權確認和質押股權的拍賣工作,其結果存在不確定性,因而我們無法判斷上述預計負債的充分性。

如財務報表附注十、承諾及或有事項、2所述,報告期末公司因對外提供承諾事項被相關權利人起訴,相關案件尚未開庭或正在審理中;我們雖然實施了管理層訪談、檢查訴訟材料、律師函證等審計程序,但我們仍無法判斷東方網絡就上述案件是否需要承擔損失及承擔損失金額,也無法判斷東方網絡是否存在其他未經披露的對外承諾事項以及對財務報表産生的影響。

2.東方網絡原董事陳某涉嫌職務侵占被刑事立案

東方網絡原董事陳某涉嫌職務侵占于20191219日被桂林市公安局七星分局刑事立案。公司對被涉嫌職務侵占的資産進行了調整,詳見財務報表附注十二、一)前期會計差錯更正事項所述,由于截至本財務報告批准日,桂林市公安局七星分局對陳某的調查尚未結束,我們無法確定因職務侵占案而進行的前期差錯更正事項是否需要進一步的調整。

3.預付裝修款的款項性質和可收回性

如財務報表附注十二、(三)預付裝修款說明所述,東方網絡子公司桂林廣陸數字測控有限公司(以下簡稱桂林廣陸)于20184月與桂林市首銘裝飾工程有限公司簽署工程施工合同對桂林廣陸6-12層的辦公樓進行裝修,工程造價3,500.00萬元,施工工期18個月,截止2019年末桂林廣陸預付給桂林市首銘裝飾工程有限公司裝修進度款3,172.53萬元,经公司自查发现该项装修工程现场进度与工程款进度存在重大差异。我们虽然检查了工程施工合同、工程付款单、现场装修状况,仍无法判断桂林广陆预付装修款的性质及可收回性。

4.證監會立案調查影響

如財務報表附注十二、(四)其他對投資者決策有影響的重要交易和事項所述,公司因涉嫌信息披露違法違規被中國證監會立案調查。截至審計報告出具日,公司尚未收到中國證監會就上述立案調查事項的結論性意見或決定,我們無法判斷立案調查的結果及其對公司財務報表可能産生的影響。

5.審計範圍受到限制

如財務報表附注六、2其他原因的合並範圍變動所述,東方網絡的子公司東方投資公司20191218日被法院裁定破産清算,其公章賬冊憑證等資料被移交給法院指定的破産管理人,自此東方網絡不再擁有東方投資公司的財務與經營控制權,東方網絡將東方投資公司20191-11月的经营成果和现金流量表纳入合并。受破产法律程序实施,导致審計範圍受到限制,我们未能获取充分、适当的审计证据,致使无法判断东方投资公司纳入本期合并期间的经营成果、现金流量及列报的准确性。

三、上市公司審計機構變更總體情況

截至2020331日,共有40家事務所向中注協報備了上市公司財務報表審計機構變更信息,涉及上市公司678(詳見附表6)。後任事務所尚未報備變更信息的有17家,前任事務所尚未報備變更信息的有29家,前後任事務所均已報備變更信息的有632家。對于變更原因,有219家表示,是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿;有187家表示,是因上市公司經營與業務發展需要;有128家表示,是因原審計團隊變更會計師事務所;有70家表示,是因上市公司根據集團、控股股東要求更換審計機構。

截至2020331日,共有36家事務所向中注協報備了上市公司內部控制審計機構變更信息,涉及上市公司343(詳見附表7)。後任事務所尚未報備變更信息的有22家,前任事務所尚未報備變更信息的有23家,前後任事務所均已報備變更信息的有298家。

附表:

1.上市公司2019年度財務報表審計報告情況明細表(截至2020331日)

2.事務所出具上市公司2019年度財務報表審計報告彙總表(截至2020331日)

3.上市公司2019年度內部控制審計報告情況明細表(截至2020331日)

4.事務所出具上市公司2019年度內部控制審計報告彙總表(截至2020331日)

5.上市公司2019年度非無保留意見審計報告統計表(截至2020331日)

6.上市公司2019年度財務報表審計機構變更情況明細表(截至2020331日)

7.上市公司2019年度內部控制審計機構變更情況明細表(截至2020331日)

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